Документ
Письмо ФНС России от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749
Комментарий
С 1 января 2024 года вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей дистанционными сотрудниками за границей (в трудовом договоре указано место работы за пределами РФ) для целей НДФЛ относится к доходам от источников в РФ. Поэтому при выплате доходов указанным сотрудникам работодатель должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Налог рассчитывается по ставке 13 (15) процентов независимо от налогового статуса сотрудника (резидент или нерезидент). Таким образом, даже если сотрудник приобретет статус нерезидента, его доход не пересчитывается по ставке 30 процентов (см. комментарий).
В письме от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749 ФНС России пояснила, что ставки НДФЛ 13 (15) процентов применяются ко всем выплатам в пользу дистанционных сотрудников, выполняющих трудовую функцию за пределами РФ. К таким выплатам, в частности, относятся:
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- суммы среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в командировку и др.
Также ФНС России отметила, что при направлении дистанционного работника в служебную командировку суммы возмещения командировочных расходов освобождаются от НДФЛ по правилам п. 1 ст. 217 НК РФ. Напомним, что при нахождении работника в командировке на территории РФ от НДФЛ освобождаются суточные в сумме 700 руб. за день, при заграничной командировке – 2500 руб. за день. Расходы на проезд и проживание освобождаются от НДФЛ в размерах, подтвержденных документами (см. подробнее).