Документ
Письмо Минфина России от 17.10.2023 № 03-07-11/98289
Комментарий
Органы государственной (муниципальной) власти могут за плату предоставлять иным лицам право заключать договоры на размещение нестационарных торговых объектов на земельных участках и в зданиях (строениях, сооружениях), находящихся в государственной (муниципальной) собственности.
Порядок размещения таких объектов регулируется Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Согласно ст. 2 Закона нестационарный торговый объект – это торговый объект, представляющий собой временное сооружение (или временную конструкцию), не связанное прочно с земельным участком, причем вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение.
В письме от 17.10.2023 № 03-07-11/98289 Минфин России пояснил, что НДС с платы за предоставленное право заключать договор на размещение указанных объектов обязано исчислять и платить в бюджет лицо (орган власти), которое предоставляет такое право. Связано это с тем, что такая операция признается объектом обложения НДС, так как она:
- не указана в перечне операций, не признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- не указана в перечне операций, освобождаемых от НДС (ст. 149 НК РФ);
- не является операцией по предоставлению в аренду государственного (муниципального) имущества, НДС с которой исчисляют и уплачивают налоговые агенты (п. 3 ст. 161 НК РФ)
Иными словами, агентская схема в таком случае не применяется, поскольку такие отношения арендой не признаются. Следовательно, получатель права не должен платить НДС со стоимости такого права.
Сумма НДС определяется органом власти следующим образом. Если в договоре о предоставлении прав прямо не указано, что плата за предоставление прав не включает в себя сумму НДС, то налог исчисляется по расчетной ставке (20/120 %). Если в договоре прямо сказано, что плата не включает сумму НДС, то налог рассчитывается по ставке 20 %. Минфин России отметил, что такой порядок следует из п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.