Документ

Письмо Минфина России от 01.09.2023 № 03-07-11/83493

Комментарий

Минфин России в письме от 01.09.2023 № 03-07-11/83493 рассмотрел следующую ситуацию. Работодатель заключил с организацией общественного питания (далее – Оператор) договор, по которому Оператор оказывает работникам компании услуги питания, а компания по итогам каждого месяца их оплачивает. При этом стоимость питания компания оплачивает за счет компенсации на питание, начисляемой работникам на основании коллективного договора. Если суммы компенсации недостаточно, остаток работодатель удерживает из заработной платы работников.

У работодателя возник вопрос, нужно ли ему при такой схеме организации питания начислять НДС.

В комментируемом письме финансовое ведомство отметило следующее. Бесплатное  предоставление налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда) не облагается НДС (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Иначе говоря, предоставление питания работникам не облагается НДС в тех случаях, когда это предусмотрено трудовым законодательством (ТК РФ, иными федеральными законами и законами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права). Например, начислять НДС не нужно при передаче молока работникам, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда по ст. 222 ТК РФ.

При предоставлении питания по инициативе работодателя (в т. ч. по трудовому или коллективному договору) ситуация складывается иначе. Так, если работодатель удерживает стоимость питания из заработной платы либо из иных средств, выплачиваемых работникам, НДС начисляется в общем порядке. При этом входной НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.

Но если питание работникам предоставляет Оператор, а по условиям договора организация-работодатель не является покупателем, а только оплачивает (полностью или частично) Оператору за работников приобретенное ими питание, то у организации не возникает реализации услуг общепита. Значит, объекта обложения НДС нет.