Документ

Письмо Минфина России от 28.07.2023 № 03-06-06/1/71092

Комментарий

Минфин России в письме от 28.07.2023 № 03-06-06/1/71092 напомнил о правилах налогообложения при оплате работодателем медицинских услуг для своих работников.

Так, в расходах по налогу на прибыль затраты организации по оплате медуслуг можно учесть при одновременном соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252 и п. 16 ст. 255 НК РФ, а именно:

• расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на ведение деятельности, связанной с получением дохода,
• договор с медицинской организацией (имеющей лицензию на медицинскую деятельность) либо договор добровольного личного страхования со страховой организацией, предусматривающий оплату медуслуг (ДМС), должен быть заключен на срок не менее одного года.

При этом учитываемый размер таких затрат ограничен. В совокупности расходы в виде взносов по договорам ДМС, затрат на оплату медуслуг сотрудникам и затрат на оплату туристических и санаторно-курортных услуг для сотрудников (полный перечень приведен в п. 24.2 ст. 255 НК РФ) можно учесть в размере не более 6 % от суммы расходов на оплату труда.

В базу по НДФЛ оплата за сотрудников медуслуг не включается, если она произведена из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ). При этом денежные средства для оплаты могут быть перечислены любым способом – выданы работникам наличными, зачислены на счет работника или непосредственно медицинской организации (абз. 4 п. 10 ст. 217 НК РФ). Подробности в статье.

Страховыми взносами оплата стоимости медуслуг не облагается, если договор с медорганизацией или страховой компаний заключен на срок не менее года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).