Документ

Письмо Минфина России от 14.09.2023 № 03-03-06/3/87714

Комментарий

Неустойка (штраф, пеня) – определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли учитываются суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

При этом штрафы, пени и иные санкции, а также суммы возмещения убытков и ущерба, признанные должником, включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.09.2023 № 03-03-06/3/87714.

Отметим, дату признания должником обязанности по уплате кредитору штрафов, пеней, иных сумм санкций можно определить по дате, например, акта сверки, подписанного сторонами. Также самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником этой обязанности полностью или частично, является полная или частичная фактическая уплата кредитору соответствующих сумм.

Подробнее о том, в какой момент санкции считаются признанными должником, см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".