Документ
Письмо Минфина России от 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926
Комментарий
Минфин России в письме от 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926 обратил внимание плательщиков налога на сверхприбыль на следующее. В случае подачи уточненной декларации по налогу на прибыль также может потребоваться уточненная декларация по налогу на сверхприбыль.
Объектом обложения по налогу на сверхприбыль признается сверхприбыль, которая определяется как разница между:
- средней арифметической прибылью за 2021–2022 годы,
- средней арифметической прибылью за 2018–2019 годы.
Поэтому если организация после 28.01.2024 (срок представления декларации по налогу на сверхприбыль) представит уточненные декларации по налогу на прибыль за 2021 год и (или) 2022 год, в соответствии с которыми налоговая база увеличится, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию по налогу на сверхприбыль. При необходимости следует доплатить сумму налога на сверхприбыль и соответствующую сумму пеней. При этом доплата производится на КБК, предусмотренный для уплаты налога на сверхприбыль, до момента подачи уточненной декларации. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности.
В случае уменьшения налоговой базы по данным уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль сумма налога на сверхприбыль к уплате также уменьшается. Иначе говоря, у организации образуется излишне уплаченная сумма налога на сверхприбыль. При этом в случае подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога на сверхприбыль эта сумма будет признана единым налоговым платежом, она появится на едином налоговом счете (пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). После этого в отношении суммы, которая формирует положительное сальдо ЕНС, организация вправе представить заявление о возврате денежных средств на расчетный счет (ст. 79 НК РФ).
Отметим, Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ не регламентирует порядок определения сверхприбыли, если уточненка подана за 2018–2019 годы. Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу также отсутствуют.