Документ
Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9622@
Комментарий
ФНС России в письме от 27.07.2023 № БС-4-11/9622@ рассмотрела вопрос удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с сумм материальной помощи работникам, которые находятся в запасе, при этом заключили контракт на прохождение военной службы.
Налоговая служба напомнила, в соответствии с п. 93 ст. 217, пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (в т. ч. на травматизм) доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных гражданами в связи с прохождением военной службы (с участием в специальной военной операции) или членам их семей. Речь идет о тех, кто:
- призван на военную службу по мобилизации,
- находится в запасе, но заключил контракт на военную службу по п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ (далее – Закон № 53-ФЗ),
- заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ.
В отношении НДФЛ освобождение также применяется, если получатель вышеуказанных доходов проходит военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах по п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 № 61-ФЗ "Об обороне".
При этом из положений п. 7 ст. 38 Закона № 53-ФЗ следует, что контракт о прохождении военной службы заключается на срок до одного года. Таким образом, если работник, пребывающий в запасе, заключил контракт с Минобороны России в соответствии с п. 7 ст. 38 Закона № 53-ФЗ на срок до одного года, то материальная помощь, выплачиваемая ему и членам его семьи, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. При заключении контракта на срок более года освобождение не применяется.