Документ
Письмо Минфина России от 03.08.2023 № 03-07-07/72795
Комментарий
В письме от 03.08.2023 № 03-07-07/72795 Минфин России пояснил особенности обложения НДС услуг по технической поддержке и иных сопутствующих услуг в отношении программного обеспечения (далее – ПО), переданного по лицензионному договору.
По НК РФ от НДС освобождены услуги по передаче (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):
- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных;
- прав на использование программ для ЭВМ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.
Обязательным условием для такого освобождения является включение такого ПО в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Лицензионный договор о передаче права использования указанного ПО может содержать элементы договора оказании услуг. Так, наряду с правом использования ПО договором могут быть предусмотрены услуги по технической поддержке использования программы и иные сопутствующие услуги (например, оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в ее работе). На перечисленные сопутствующие услуги освобождение от НДС не распространяется. Это относится к ситуации, когда стоимость таких услуг выделена в тексте договора. Однако если стоимость услуг не выделена в договоре отдельно (и выделить ее нет возможности), а включена в стоимость передаваемых прав, то обязанности исчислить НДС не возникает.
Таким образом, лицензиар должен заплатить НДС со стоимости услуг по техподдержке ПО (иных сопутствующих услуг), только если они отдельно выделены в лицензионном договоре.