Документ

Письмо ФНС России от 18.10.2023 № ЗГ-3-11/13421

Комментарий

Предприниматель, у которого заключены трудовые договоры с гражданами КНР, должен платить взносы с выплат в их пользу по общему или пониженному тарифу. Специальные тарифы, предусмотренные п. 6.2 ст. 431 НК РФ в отношении выплат иностранцам, застрахованным в РФ по международным договорам по одному или нескольким видам обязательного страхования, в этом случае не применяются. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 18.10.2023 № ЗГ-3-11/13421.

Напомним, что упомянутый п. 6.2 ст. 431 НК РФ был введен в НК РФ Федеральным законом от 04.08.2023 № 427-ФЗ. Он распространяет свое действие на правоотношения с 01.01.2023. Мы писали об этом здесь.

Особенности трудовой деятельности граждан КНР на территории РФ, а также вопросы их пенсионного и социального обеспечения регулируются Соглашением между Правительством России и Правительством Китайской Народной Республики от 03.11.2000 (далее – Соглашение). При этом в ст. 1 Соглашения обозначено, что его положения касаются только тех граждан КНР, которые заключили трудовые или гражданско-правовые договоры с российскими организациями. О физлицах (в частности, предпринимателях) в Соглашении речь не идет.

На этом основании ФНС России в комментируемом письме от 18.10.2023 № ЗГ-3-11/13421 пояснила, что к таким работникам (исполнителям) для целей исчисления взносов следует применять положения не международного договора, а законодательства РФ. По закону об обязательном страховании иностранные граждане любого миграционного статуса (кроме временно пребывающих ВКС) являются застрахованными по всем видам обязательного страхования (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Взносы с выплат застрахованным лицам необходимо рассчитывать по общему либо пониженному тарифу (в зависимости от категории плательщика).

Также в налоговой службе напомнили, что данные о застрахованных лицах (в т. ч. гражданах КНР) нужно включать в расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения.