Документ

Письмо Минфина России от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128

Комментарий

Обязанность по уплате налога за налогоплательщика может быть исполнена иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ). Исключений для НДФЛ не предусмотрено. Следовательно, организация вправе уплачивать за счет собственных средств исчисленный НДФЛ, не удерживая его с доходов физического лица. Однако в этом случае у физического лица будет возникать доход в размере уплаченной за него суммы налога, который облагается НДФЛ.

В письме от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128 Минфин России отметил, что облагаемого дохода не возникает в двух случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 208 НК РФ):

• НДФЛ за физическое лицо уплачивает другое физическое лицо,
• организация уплачивает за счет собственных средств НДФЛ, который доначислен налоговым органом в результате проверки.

В остальных случаях уплата организацией НДФЛ за физическое лицо приводит к налогооблагаемому доходу.

Также в письме Минфин России указал, что НДФЛ, уплаченный за физическое лицо из собственных средств, организация не вправе учесть в расходах по налогу на прибыль, так как этот расход не признается обоснованным (не является расходом, который произведен для деятельности, направленной на получение дохода).