Документ
Письмо ФНС России от 11.10.2023 № ЗГ-3-3/13157
Комментарий
При формировании первоначальной стоимости основного средства, которое включено в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относится к сфере искусственного интеллекта, организация вправе учитывать расходы на его приобретение, создание и др. с применением коэффициента 1,5 (п. 1 ст. 257 НК РФ).
В письме от 11.10.2023 № ЗГ-3-3/13157 ФНС России напомнила, что такие расходы отражаются в Приложении № 1 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). При заполнении Приложения № 1 по таким расходам в графе 3 указывается код "620", а в графе 4 – первоначальная стоимость основного средства с учетом коэффициента 1,5.
Отметим, что в Приложении № 1 к декларации по налогу на прибыль отражаются также:
- основные средства, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы по которым признаются с коэффициентом 1,5, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р (см. подробнее);
- нематериальные активы (НМА), расходы на которые учитываются с коэффициентом 1,5. К ним относятся НМА в виде исключительного права на компьютерную программу (базу данных), которая включена в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и относится к сфере искусственного интеллекта;
- расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, учтенные с коэффициентом 1,5;
- суммы амортизации по основным средствам, начисленные с применением специального коэффициента (не выше 3);
- суммы амортизации по НМА, начисленные с применением специального коэффициента (не выше 3).
Коды для отражения в Приложении № 1 высокотехнологичного оборудования не установлены и будут доведены дополнительно. Об этом ФНС России проинформировала в письме. Коды для остальных расходов, учитываемых с коэффициентами, приведены в письме ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ (см. подробнее).