Документ

Письмо Минфина России от 25.08.2023 № 03-03-06/1/80904

Комментарий

Для организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, установлены пониженные ставки по налогу на прибыль (3 % в федеральный бюджет и 0 % в бюджет субъекта РФ), а также единый пониженный тариф страховых взносов (7,6 %). Для их применения необходимо одновременное соблюдение следующих условий (п. 1.16 ст. 284, пп. 18 п. 1 и п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• предприятие входит в реестр организаций сферы радиоэлектроники, утв. Минпромторгом России (далее – Реестр), размещенный на сайте ГИСП;
• по итогам отчетного (налогового – при исчислении налога на прибыль, расчетного – при исчислении взносов) периода доходы от профильной деятельности составляют не менее 70 % от общей суммы доходов, учитываемых  при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В письме от 25.08.2023 № 03-03-06/1/80904 Минфин России указал, что применение пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного тарифа страховых взносов для организаций радиоэлектроники является обязанностью, а не правом. Поэтому отказаться от пониженных ставок и тарифа они не вправе.

В письме Минфин России напомнил, что пониженные ставки по налогу на прибыль применяются, начиная с налогового периода включения организации в Реестр. Этот порядок действует с 01.01.2023.

При этом пониженный тариф страховых взносов организация вправе применять только с месяца ее включения в Реестр (письмо Минфина России от 30.08.2023 № 03-03-06/1/82718).

Поэтому, если организация была включена в Реестр в середине 2023 года, то при выполнении условия о размере дохода от профильной деятельности пониженная ставка по налогу на прибыль применяется с 1 января календарного года, а пониженный размер страховых взносов – с месяца включения в Реестр.

Если организация не применяла пониженные ставки по налогу на прибыль и пониженный тариф страховых взносов, то она вправе подать уточненные декларации по налогу на прибыль и уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие периоды. Вместе с тем, уточненные декларации и расчеты можно не подавать, так как применение общих ставок и тарифов не приводит к занижению налога на прибыль и страховых взносов. Однако в отношении налога на прибыль необходимо учитывать следующее. Страховые взносы, исчисленные по общим тарифам, организация не вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, поскольку у нее отсутствует обязанность применять эти тарифы. Поэтому, для исключения претензий со стороны налоговых органов, необходимо исключить взносы из расходов и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.