Документ
Письмо Минфина России от 19.09.2023 № 03-03-06/1/89221
Комментарий
ИТ-организации, прошедшие госаккредитацию, имеют право на пониженный тариф по взносам и нулевую ставку по налогу на прибыль, если выполняют условие о доле дохода от профильной деятельности в общем объеме дохода. Такая доля по итогам отчетного и расчетного (налогового) периода должна составлять не менее 70 % в общем объеме поступлений (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ).
Перечень доходов, которые относятся к профильной ИТ-деятельности, исчерпывающий. Он поименован в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ. В их числе названы доходы от предоставления ИТ-организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных (далее – программное обеспечение, ПО), включая доход от предоставления удаленного доступа к собственному ПО, обновления и дополнительные функциональные возможности (абз. 7 п. 1.15 ст. 284, абз. 7 п. 5 ст. 427 НК РФ).
В то же время не включаются в состав доходов от профильной деятельности поступления от предоставления прав использования ПО, если оно используется для оказания:
- банковских услуг;
- финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования;
- услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), оказываемых банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями.
На этом основании Минфин России от 19.09.2023 № 03-03-06/1/89221 уточнил, что ИТ-организация для расчета 70-процентной доли доходов не должна включать в доходы от ИТ-деятельности (т. е. в числитель формулы) доходы от предоставления по лицензионному договору прав использования своего ПО:
- банкам;
- кредитным организациям;
- небанковским кредитным организациям;
- иным организациям, которые с использованием полученного ПО оказывают вышеперечисленные услуги.
Заметим, что такого рода доходы ИТ-компания должна учитывать в общем объеме дохода (т. е. в знаменателе формулы).