Документ

Письмо Минфина России от 07.09.2023 № 03-04-05/85508

Комментарий

Минфин России в письме от 07.09.2023 № 03-04-05/85508 рассмотрел следующую ситуацию. Соискатель за счет работодателя прошел обучение на курсах. Однако на работу не устроился и вернул организации половину стоимости обучения. Оставшуюся часть организация простила. В связи с этим возник вопрос, платить ли НДФЛ с суммы прощенного долга.

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в той мере, в которой ее можно оценить, определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При прощении организацией задолженности с физлица-должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Иначе говоря, у физлица возникает экономическая выгода. Соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности облагается НДФЛ в общем порядке.

Напомним, что при невозможности удержать налог организация в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязана письменно сообщить об этом физлицу и налоговому органу по месту своего учета с указанием суммы дохода и суммы неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Уплата налога производится на основании уведомления налоговой инспекции в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в этом случае физлицу не нужно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).