Документ
Письмо ФНС России от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@
Комментарий
Предприниматели платят за себя взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование в совокупном фиксированном размере. Он устанавливается НК РФ на каждый календарный год. Так, за 2023 год взносы необходимо уплатить в размере 45 842 руб. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Если доход за год превысил 300 000 руб., потребуется дополнительно заплатить взносы на ОПС в размере 1 % с величины превышения (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Особый порядок уплаты взносов прописан в п. 1.3 ст. 430 НК РФ для ИП, зарегистрированных на новых территориях РФ, а именно – в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях (далее – новые регионы РФ). Такие плательщики уплачивают взносы на ОПС и ОМС только в совокупном фиксированном размере. Причем размер взноса для таких плательщиков на 2023 – 2025 гг. понижен. К примеру, за расчетный период 2023 года нужно уплатить 14 400 руб. (п. 1.3 ст. 430 НК РФ).
В письме от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@ ФНС России ответила на вопрос, как исчислить взносы, если в течение года ИП меняет место жительства с новых территорий РФ на другой субъект РФ.
Как разъяснили в налоговой службе, взносы нужно рассчитать в следующем порядке:
- за период постановки на учет в налоговом органе в новом регионе РФ – исходя размера, установленного п. 1.3 ст. 430 НК РФ;
- за период постановки на учет в налоговом органе в ином субъекте РФ – исходя из размера, установленного п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
В НК РФ совокупный размер взносов установлен в расчете за полный календарный год. Поэтому ИП нужно исчислить взносы исходя из количества полных месяцев его регистрации в качестве ИП в каждом регионе. За неполные месяцы взносы рассчитываются пропорционально количеству календарных дней в этих месяцах. Подробнее об этом см. статью.
Также в письме от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@ ФНС России объяснила, как быть, если у ИП, который переехал в другой регион, по итогам года доходы превысили 300 000 руб. В этом случае взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. в размере 1 % нужно рассчитать пропорционально количеству календарных дней, в течение которых ИП был зарегистрирован на новом месте жительства после переезда из новых регионов РФ.
Для расчета используется следующая формула:
Взносы на ОПС = (Доход за год – 300 000 руб.) x 1 % x Д1 / Д2, где:
- Д1 – число календарных дней регистрации в качестве ИП на новом месте жительства, т. е. в субъекте РФ, на территорию которого ИП переехал из нового региона РФ;
- Д2 – число календарных дней в расчетном периоде (к примеру, в 2023 году 365 дней).