Документ

Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 № ИС-учет-46

Комментарий

С 1 января 2024 года вступает в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее – Закон № 414-ФЗ).

Минфин России в Информационном сообщении от 14.09.2023 № ИС-учет-46 разъяснил порядок отражения налога на сверхприбыль в бухгалтерском учете и отчетности.

В 2023 году необходимо отразить оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль и сумму обеспечительного платежа по этому налогу. В 2024 году отражаются фактическое начисление и расчеты по уплате начисленного налога.

Величина оценочного обязательства определяется с учетом ожидаемой суммы налога, намерений относительно перечисления или неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет и реализации права на предусмотренный законом налоговый вычет. Величина оценочного обязательства может быть скорректирована на отчетную дату (31 декабря 2023 года).

В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

• сумма обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль, перечисленная в бюджет, – в составе дебиторской задолженности;
• величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
• признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по строке 2460 "Прочее" отчета о финансовых результатах.

Напомним, что обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль, в соответствии со ст. 3  Федерального закона от 04.08.2023 № 415-ФЗ, можно перечислить в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. На сумму уплаченного обеспечительного платежа уменьшается налог на сверхприбыль (предоставляется налоговый вычет). Размер налогового вычета не может превышать  половину исчисленной суммы налога на сверхприбыль (п. 3 ст. 6 Закона № 414-ФЗ).

Если организация представляет промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то в отчетности за 9 месяцев 2023 года объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

• величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
• признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по строке 2460 "Прочее" отчета о финансовых результатах.

Типовая схема корреспонденции счетов (бухгалтерские проводки)