Документ

Письмо Минфина России от 02.06.2023 № 03-04-05/51034

Комментарий

Предприниматели на общей системе налогообложения самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 227 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ они уменьшают полученные доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности) (ст. 221 НК РФ).

В письме от 02.06.2023 № 03-04-05/51034 Минфин России напомнил правила определения доходов для исчисления налога. Сумму НДФЛ предприниматели исчисляют по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам, дата получения которых относится к этому налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода предпринимателю, в том числе перечисления дохода на его счета в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, в налоговую базу при исчислении НДФЛ за соответствующий налоговый период предприниматель включает доходы, полученные им в этом налоговом периоде.

Минфин России отметил, что учет доходов и расходов, учитываемых при исчислении НДФЛ, предприниматель ведет в порядке, утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Согласно п. 14 Порядка в доходы включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Напомним, что состав расходов, учитываемых при исчислении НДФЛ, предприниматели определяют в соответствии с главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" (ст. 221 НК РФ, см. подробнее).