Документ
Письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@
Комментарий
С 2023 года организации и предприниматели, которые применяют УСН (независимо от объекта обложения), должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансовых платежах (в 2023 году не позднее 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ ФНС России напомнила, что упрощенцы доходы и расходы в течение года рассчитывают нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). При этом ранее исчисленные авансовые платежи засчитываются при исчислении авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за год (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). В связи с этим могут возникать ситуации, когда сумма аванса за отчетный период меньше, чем исчисленные авансы за предыдущие периоды (аванс к уменьшению). В этом случае в уведомлении в строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" следует указать отрицательную сумму авансового платежа. В то же время отрицательная сумма не должна превышать суммы авансовых платежей, исчисленные к уплате в предшествующие отчетные периоды.
К примеру, у плательщика на УСН "доходы минус расходы" авансовые платежи составили:
- за 1-й квартал – 100 рублей (срок уплаты 28.04.);
- за полугодие – 400 рублей (срок уплаты 28.07.);
- за 9 месяцев – 250 рублей (срок уплаты 28.10.).
Поскольку в уведомлении по ЕНП указывается сумма аванса к уплате, в уведомлении за 1-й квартал необходимо указать сумму 100 руб., за полугодие – 300 руб. (400 руб. – 100 руб.).
А в уведомлении за 9 месяцев будет отражена отрицательная сумма "-150" рублей (250 руб. – 400 руб.). Напомним, ранее контролеры отмечали, что если суммы к уплате нет, подавать уведомление не нужно.
Подача уведомления об исчисленных налогах по ЕНП с отрицательной суммой будет реализована с выходом ближайшего релиза в программе "1С:Бухгалтерия 8". Сейчас уведомление с отрицательной суммой можно подать через "1С-Отчетность".