Документ
Информация УФНС России от 04.07.2023
Комментарий
При заключении договора с физлицом, который является плательщиком НПД (самозанятым), заказчик освобождается от удержания НДФЛ с суммы его вознаграждения, а также от начисления страховых взносов (п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).
В связи с этим возможны случаи, когда организации или ИП привлекают самозанятых лиц с целью минимизации налогов и освобождения от исполнения обязанностей налоговых агентов, то есть фактически подменяют трудовые отношения гражданско-правовыми.
В УФНС России по Забайкальскому краю сообщили, что для пресечения подобных случаев налоговые органы ведут постоянный мониторинг налогоплательщиков, привлекающих к работе самозанятых. Показатели, которые проверяющие анализируют и учитывают с целью выявления фактов названных правонарушений, следующие:
- минимальное количество штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых лиц;
- переход работников из одной организации в другую, подконтрольную ей, но уже в статусе самозанятых;
- продолжительность сотрудничества с самозанятым от трех месяцев и более;
- регулярность выплат в пользу самозанятого от одного и того же заказчика. Например, если эти выплаты ежемесячные, то налоговые органы отмечают, что в обоснование того, что подобные суммы не являются оплатой труда, в наличии должны быть акты выполненных работ. Подробнее о признании гражданско-правового договора трудовым см. здесь;
- на протяжении всего времени действия статуса самозанятого источником дохода по чекам (сформированным в приложении "Мой налог") являются поступления от одного и того же заказчика;
- работники организации или ИП массово зарегистрированы в качестве самозанятых. Под этим налоговики имеют в виду постановку на учет в качестве плательщиков НПД с использованием одинакового для всех адреса электронной почты.
Последствиями переквалификации ГПД в трудовой договор являются доначисление налогов и взносов, а также административная ответственность. Подробнее см. статью.
Напомним также, что объектом обложения НПД не признается вознаграждение по ГПД, если такой договор самозанятый заключил с организацией (или ИП), которая была его работодателем менее 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Запрета на заключение договора в таком случае нет, однако с выплат в пользу самозанятого заказчик должен в общем порядке удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы.