Документ
Письмо ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@
Комментарий
В письме ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@ содержатся контрольные соотношения показателей декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам). Эту декларацию заполняют налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств ЕАЭС (форма декларации утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@).
Контрольные соотношения предусматривают сопоставление показателей:
- декларации по косвенным налогам;
- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- декларации и заявления.
В отношении сумм НДС предусмотрены следующие соотношения. Показатель строки 030 раздела 1 декларации (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет) должна быть равна сумме показателей строк 031 – 035 этого раздела. По этим строкам указываются:
- сумма НДС, исчисленная к уплате по приобретенным товарам (строка 031);
- сумма НДС, исчисленная к уплате по продуктам переработки (строка 032);
- сумма НДС, исчисленная к уплате по товарам, которые являются результатом выполнения работ (строка 033);
- сумма НДС, исчисленная к уплате по товарам, полученным по договору товарного кредита (строка 034);
- сумма НДС, исчисленная к уплате по товарам, ввозимым по договору лизинга (строка 035).
Помимо этого, сумма НДС, указанная по строке 030 раздела 1 декларации, должна быть равна сумме НДС, которая указана в графе 20 по строке "ИТОГО" во всех заявлениях о ввозе товаров.
В заявлении сумма НДС, указанная по строке "ИТОГО" в графе 20, должна быть равна сумме НДС, указанной по всем строкам графы 20. Кроме того, сумма НДС в каждой строке графы 20 заявления должна быть равна показателю, который рассчитывается следующим образом: стоимость товаров, пересчитанная в рубли по курсу валюты (графа 6, умноженная на графу 8) с учетом суммы акциза (графа 19), умножается на ставку НДС (графа 18).
Отметим, что в контрольных соотношениях, доведенных письмом ФНС России, не учтены недавние изменения, внесенные в декларацию по косвенным налогам приказом ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ (применяются с августа 2023 года). По новому порядку заполнения декларации в показатель строки 030 раздела 1 декларации включается сумма строк 070 всех заполненных разделов 1.1 (см. комментарий).