Документ

Письмо Минфина России от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228

Комментарий

Минфин России письмом от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228 напомнил, что не уменьшают базу по налогу на прибыль пени, штрафы и иные санкции, взимаемые государственными организациями либо перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды). Это закреплено в п. 2 ст. 270 НК РФ.

В то же время признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Подробнее об учете расходов на неустойку (штрафы и пени) по хозяйственным договорам см. здесь.

Таким образом, признание штрафных санкций в расходах зависит от того, в рамках каких отношений они уплачиваются – при взаимодействии с государственными органами или контрагентами. К примеру, не учитываются в расходах взысканные с организации или уплаченные в добровольном порядке:

• суммы возмещения вреда, причиненного окружающей среде (письмо ФНС России от 27.12.2021 № СД-4-3/18228@),
• санкции за нарушения антимонопольного законодательства (письмо Минфина России от 01.10.2019 № 03-03-06/1/75340).