Документ
Комментарий
Существуют утвержденные ФНС России (приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):
- концепция системы планирования выездных налоговых проверок;
- общедоступные критерии для самостоятельной оценки налогоплательщиками собственных рисков (далее – Критерии).
Такие Критерии налоговые органы используют при отборе плательщиков для выездных проверок.
Среди Критериев – налоговая нагрузка и показатели рентабельности реализованных товаров, работ, услуг, продукции, а также рентабельности активов. На сайте налоговой службы размещены названные показатели по видам экономической деятельности за 2022 год. Сравнивая собственные показатели с приведенными ФНС России, плательщики могут оценить, насколько вероятна выездная проверка.
Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к обороту (выручке) организации. Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, продукции – это отношение величины финансового результата от продажи товаров (продукции, работ, услуг) к их себестоимости с учетом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов – отношение финансового результата к стоимости активов организации.
Вероятность включения в план проверок появляется, если (п. 1, 11 Критериев):
- налоговая нагрузка организации ниже среднеотраслевого уровня;
- показатели рентабельности по данным бухгалтерского учета организации значительно отклоняются от среднеотраслевого значения. Так, по налогу на прибыль значительное отклонение – это отклонение (в сторону уменьшения) на 10 % и более.
В программе реализована возможность оценить риски налоговой проверки. Подробнее см. статью.