Документ
Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31279
Комментарий
Организации и предприниматели могут производить в пользу физических лиц следующие выплаты по решению суда:
- компенсацию реального ущерба, причиненного имуществу физического лица;
- возмещение судебных расходов, понесенных физическим лицом при рассмотрении дела в суде;
- компенсацию морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- неустойки (штрафы, пени).
В письме от 07.04.2023 № 03-04-05/31279 Минфин России напомнил, что из перечисленных выплат сумма неустойки (штрафа, пеней) облагается НДФЛ, поскольку освобождение этих сумм ст. 217 НК РФ не предусмотрено.
Сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица (размер которого документально подтвержден), не является доходом и обложению НДФЛ не подлежит, так как экономической выгоды при получении этой компенсации физлицо не получает. Сумма компенсации морального вреда освобождается от НДФЛ, если она выплачивается в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья. В этом случае она признается компенсационной выплатой, освобождаемой от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Сумма возмещения судебных расходов, понесенных физическим лицом при рассмотрении дела в суде, освобождается от НДФЛ на основании п. 61 ст. 217 НК РФ. Отметим, что организация или ИП при исполнении решения суда вправе удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы неустойки (штрафа, пеней), только если налог выделен судом. Если налог не выделен, то на дату выплаты дохода налоговый агент исчисляет НДФЛ, но его не удерживает. При отсутствии возможности удержать налог налоговый агент должен направить физлицу и налоговому органу сообщение о невозможности удержать НДФЛ (см. подробнее статью-рекомендацию).