Документ
Письмо Минфина России от 31.03.2023 № 03-04-05/28837
Комментарий
При определении налоговой базы по НДФЛ физические лица имеют право на социальные налоговые вычеты в сумме расходов на:
- благотворительность;
- обучение;
- медицинские услуги и медикаменты;
- пенсионные и страховые взносы;
- прохождение независимой оценки своей деятельности;
- физкультурно-оздоровительные услуги.
Правила предоставления вычетов установлены ст. 219 НК РФ. Согласно этой статье указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам за налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы. В письме от 31.03.2023 № 03-04-05/28837 Минфин России пояснил, что налоговые вычеты представляют собой уменьшение НДФЛ, удержанного с доходов физического лица с учетом п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Согласно п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности по налогам не учитываются суммы налогов, которые подлежат уменьшению на основании деклараций (расчетов), если со дня истечения срока уплаты этого налога прошло более трех лет (за исключением случаев, установленных НК РФ).
Учитывая это, налогоплательщик вправе получить социальные налоговые вычеты за три предшествующих календарных года, в которых он произвел соответствующие расходы. За более ранние периоды эти вычеты не предоставляются.