Документ
Письмо ФНС России от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@
Комментарий
ФНС России сообщила о внесении изменений в контрольные соотношения показателей декларации по НДС, доведенных ранее письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (в редакции от 04.03.2022 № СД-4-3/2616@).
Изменения касаются организаций и предпринимателей, которые признаются налоговыми агентами по НДС:
- при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных организаций,
- при приобретении услуг в электронной форме у иностранных организаций.
При заполнении декларации по НДС в качестве налоговых агентов указанные лица применяют коды операций 1011719, 1011720 и 1011721. Коды указываются по строке 070 раздела 2 декларации. Коды добавлены в Порядок заполнения декларации приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. В контрольных соотношениях показателей декларации по НДС эти коды указаны не были. Письмом от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@ ФНС Россия внесла эти коды в контрольные соотношения.
Теперь в п. 1.1 контрольных соотношений указано следующее. Если по строке 070 раздела 2 декларации отражены коды 1011720 и 1011721, то сумма НДС, подлежащая вычету налоговым агентом (указанная по строке 180 раздела 3 декларации), должна быть меньше или равна сумме (указанной по строке 060 раздела 2) к уплате налоговым агентом. Иными словами, сумма вычетов не может превышать сумму к уплате.
В п. 1.2 контрольных соотношений указано: если по строке 070 раздела 2 проставлен код 1011719, то по строке 180 раздела 3 должен быть указан ноль, то есть суммы НДС к вычету по этой строке не должно быть.
В п. 1.52 контрольных соотношений отмечено: если по строке 070 раздела 2 указаны коды 1011719, 1011720, 1011721, то в этом разделе должны быть заполнены строки 020, 040, 050 и 060. По этим строкам указываются наименование продавца, КБК, код по ОКТМО и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.