Документ

Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/29885

Комментарий

Материальная помощь, выплачиваемая работнику, освобождается от НДФЛ и страховых взносов в сумме, не превышающей 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). С материальной помощи, превышающей эту сумму, необходимо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.

В письме от 05.04.2023 № 03-04-06/29885 Минфин России отметил, что этот порядок применяется также при выплате материальной помощи работнику, который выполняет свои обязанности по трудовому договору за пределами территории Российской Федерации (дистанционно).

Связано это с тем, что для целей НДФЛ материальная помощь, выплаченная такому работнику, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. Для целей страховых взносов гражданин РФ, работающий по трудовому договору, в том числе за пределами РФ, признается застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования РФ, а объектом обложения взносами являются выплаты в рамках трудовых отношений.

Следует отметить, что в письме не уточняется основание выплаты материальной помощи. Вместе с тем большинство подобных выплат освобождаются от НДФЛ в пределах 4 000 руб., но есть и исключения. Так, некоторые виды материальной помощи полностью не облагаются НДФЛ или не облагаются в другом размере. Например, в полном размере освобождается от НДФЛ материальная помощь, выплаченная работнику, в связи со смертью членов его семьи. В размере 50 000 руб. не облагается НДФЛ материальная помощь в связи с рождением ребенка (подробнее см. статью). В таком же порядке эти виды материальной помощи освобождаются от страховых взносов (подробнее см. статью).