Документ

Письмо ФНС России от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@

Комментарий

Индивидуальные предприниматели на ПСН вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму уплаченных им страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для этого в ИФНС по месту учета ИП направляет соответствующее уведомление.

При этом для уменьшения налога при ПСН на сумму взносов, уплаченных ранее установленного срока (31 декабря и 1 июля), ИП необходимо:

• уплатить взносы на КБК ЕНП и в соответствии со ст. 78 НК РФ подать в ИФНС заявление о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). При этом у ИП всегда должно быть положительное сальдо ЕНС на сумму таких взносов. Подробно об этом мы писали здесь
• или уплатить страховые взносы на соответствующий КБК страховых взносов путем заполнения платежного поручения в старом порядке. При этом у ИП должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы взносов, на которую планируется уменьшить патент (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

В последнем случае подавать заявление о зачете в соответствии со ст. 78 НК РФ не требуется. Такие разъяснения приведены ФНС России в письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@.

Отметим, в обоих случаях положительное сальдо ЕНС на сумму взносов должно быть на дату уплаты взносов по НК РФ (31 декабря и 1 июля). Именно на эти даты ФНС России спишет денежные средства с ЕНС в счет уплаты страховых взносов. Иначе говоря, в соответствии с положениями НК РФ датой расхода в виде страховых взносов с целью уменьшения налога будут именно указанные даты.