Документ

Письмо Минфина России от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17004

Комментарий

ИТ-организации, получившие госаккредитацию, при соблюдении условия о доле дохода от профильной деятельности имеют право на нулевую ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф страховых взносов (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ).

Упомянутое условие состоит в том, что по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода доля дохода от деятельности в области информационных технологий в общем объеме дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли, должна быть 70 % и более. Порядок подтверждения права на пониженную ставку и пониженный тариф в НК РФ не установлен. Минфин России письмом от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17004 пояснил, что для обоснования правомерности уплаты взносов по пониженному тарифу ИТ-компании заполняют в расчете по страховым взносам приложение 1 к разделу 1 РСВ. В нем отражается сумма всех доходов и доходов от профильной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода, а также величина доли доходов от ИТ-деятельности в общем объеме поступлений. Кроме того, налоговый орган при камеральной проверке расчета по страховым взносам, в котором ИТ-организация отразила исчисление взносов по пониженному тарифу, может запросить сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения такого тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Про отчетность по налогу на прибыль контролирующие органы в комментируемом письме не высказались. При этом заметим, что форма декларации по налогу на прибыль не предусматривает специальных разделов и приложений, заполняемых ИТ-организациями, применяющими пониженную ставку по налогу на прибыль.

Что касается камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, то налоговики не вправе запрашивать пояснения и подтверждающие документы только на том основании, что в декларации отражен расчет налога по нулевой ставке. Это связано с тем, что инспекция может запрашивать только те документы, которые подтверждают право на налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). А пониженные ставки не являются льготой. Это разные элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ, письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/2/51180, от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668). Потребовать от ИТ-компании пояснения налоговый орган может, если в ходе камералки выявит ошибки либо противоречия между сведениями в декларации по налогу на прибыль и данными, которыми располагает инспекция (п. 3 ст. 88 НК РФ).