Документ

Письмо Минфина России от 21.11.2022 № 03-04-06/113331

Комментарий

Финансовое ведомство в письме от 21.11.2022 № 03-04-06/113331 напомнило правила налогообложения выплат, которые производятся в пользу гражданина по решению суда. Так, сумма компенсации морального вреда освобождается от НДФЛ, если она выплачивается в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 217 НК РФ). А сумма неустойки (штрафа, пеней) облагается НДФЛ в общем порядке. Это объясняется тем, что такие выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ как освобождаемые от налогообложения.

При этом необходимо учитывать следующее. Организация или ИП при исполнении решения суда вправе удержать НДФЛ из выплачиваемой гражданину суммы, только если налог выделен судом.

Если суд не выделил НДФЛ, который необходимо удержать и перечислить в бюджет, налоговый агент только исчисляет налог на дату выплаты дохода. При отсутствии возможности удержать налог в дальнейшем (например, в течение года никаких выплат гражданину не производится) в ИФНС и плательщику-физлицу необходимо направить сообщение о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). В налоговый орган такое сообщение подается в составе расчета 6-НДФЛ по форме справки из приложения № 1 к этому расчету (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) с обязательным заполнением раздела 4 справки.

Отметим, аналогичные разъяснения Минфин России приводил и ранее (см., например, письма от 22.03.2022 № 03-04-05/22859, от 11.03.2022 № 03-04-05/17790).