Документ

Письмо Минфина России от 12.12.2022 № 03-04-05/121297

Комментарий

Для правильного исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговый агент должен определить налоговый статус физического лица, поскольку для большинства доходов резидентов установлена ставка 13 (15) процентов, а нерезидентов – 30 процентов (ст. 224 НК РФ).

Напомним, налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории России. Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за календарный год, определяется по его итогам.

Если по итогам календарного года налоговый статус налогоплательщика изменился, то НДФЛ, исчисленный и удержанный с его дохода в течение года, подлежит перерасчету. Например, если гражданин признан нерезидентом, то налог, ранее удержанный работодателем по ставке 13 процентов, пересчитывается по ставке 30 процентов.

В письме от 12.12.2022 № 03-04-05/121297 Минфин России отметил следующее. Если гражданин признан нерезидентом после даты увольнения и налоговый агент (бывший работодатель) больше не производит выплат в его пользу, перерасчет агентом не производится.