Документ
Письмо ФНС России от 22.12.2022 № СД-4-3/17394@
Комментарий
С 30 сентября 2022 года применяется нулевая ставка НДС:
- при поставке товаров в пункт назначения на территории ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей;
- к услугам перевозки товаров автотранспортом, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории ЛНР, ДНР, Запорожской или Луганской области.
Освобождение применяется при заключении определенных договоров, а также государственных (муниципальных) контрактов.
Кроме того, освобождены от НДС следующие операции:
- передача имущества гражданам в связи с прохождением военной службы (с участием в специальной военной операции) или членам их семей (освобождение применяется с 01.01.2022);
- уступка (переуступка) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности лиц, которые контролировали кредитную организацию, должников кредитной организации (освобождение применяется с 01.10.2022);
- реализация услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией (освобождение применяется с 01.10.2022);
- реализация работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых) в рамках федеральных проектов некоммерческими организациями за счет субсидий из федерального бюджета (освобождение применяется с 01.01.2019) (см. комментарий).
Операции, облагаемые НДС по нулевой ставке, подлежат отражению в разделе 4 декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Операции, освобождаемые от НДС, подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС.
Разделы заполняются с применением кодов операций, которые приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Для вышеназванных операций коды в приложении не предусмотрены.
В письме от 22.12.2022 № СД-4-3/17394@ ФНС России привела коды, которые следует применять до внесения изменений в Приложение № 1 к Порядку заполнения декларации.
Коды для заполнения раздела 4 зависят от ставки НДС, которая применяется при реализации товаров на территории России. Это товары, указанные в п. 2 ст. 164 НК РФ (облагаемые по ставке 10 процентов), и товары, не указанные в этом пункте. Коды следующие:
- 1011460 – реализация товаров, которые не указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ, по контрактам либо соглашениям;
- 1011461 – реализация товаров, которые указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ, по контрактам либо соглашениям;
- 1011462 – реализация товаров, которые не указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ, по договорам;
- 1011463 – реализация товаров, которые не указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ, по договорам с взаимозависимыми лицами;
- 1011464 – реализация товаров, которые указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ, по договорам;
- 1011465 – реализация товаров, которые указаны в п. 2 ст. 164 НК РФ, по договорам с взаимозависимыми лицами;
- 1011466 – реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами;
- 1011467 – реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами по операциям с взаимозависимыми лицами.
Для раздела 7 коды следующие:
- 1011218 – передача имущества гражданам в связи с прохождением военной службы;
- 1011219 – уступка (переуступка) денежного требования кредитора;
- 1011220 – реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) некоммерческими организациями;
- 1011222 – реализация услуг по доверительному управлению имуществом.