Документ

Письмо Минфина России от 14.11.2022 № 03-04-06/110557

Комментарий

Случаи предоставления компенсационных выплат (в т. ч. выходных пособий при увольнении работников) предусмотрены ст. 178 ТК РФ. При этом трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены иные случаи выплаты выходного пособия при увольнении, а также его выплата в повышенных размерах.

Финансовое ведомство в письме от 14.11.2022 № 03-04-06/110557 напомнило о правилах налогообложения таких выплат.

Так, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (в т. ч. предусмотренные коллективным или трудовым договором), освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Аналогичная норма предусмотрена п. 1 ст. 422 НК РФ в отношении начисления страховых взносов на такие выплаты.

Соответственно, необходимость удержания НДФЛ и начисления страховых взносов возникает, если сумма компенсационных выплат при увольнении по соглашению сторон превышает трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка. При этом исчислить налоги (взносы) необходимо именно с суммы превышения.

Отметим, такой позиции Минфин России придерживается давно (см., например, письма от 22.09.2020 № 03-04-06/82897, от 18.07.2019 № 03-04-06/53226). Аналогичную точку зрения занимают и судьи Верховного Суда РФ (определение от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781). Однако в судебной практике встречаются решения, согласно которым выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается НДФЛ в полном объеме (см. комментарий).