Документ

Письмо Минфина России от 07.10.2022 № 03-04-06/97046

Комментарий

Организации могут заключать договоры на выполнение работ (оказание услуг), исполнителями по которым являются предприниматели. По Налоговому кодексу предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы (п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 419 НК РФ). Следовательно, при выплате вознаграждений предпринимателям по указанным договорам удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы организациям не нужно.

В письме от 07.10.2022 № 03-04-06/97046 Минфин России пояснил, какие обязанности возникают у организации, если выплаты по договору она производит после того, как ИП исключен из ЕГРИП в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

В такой ситуации следует учитывать дату получения дохода, которая определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Для целей НДФЛ датой получения дохода по договору на выполнение работ (оказание услуг) признается день его выплаты. Поэтому при выплате вознаграждения после исключения предпринимателя из ЕГРИП организация признается налоговым агентом и должна удержать НДФЛ (как при выплате дохода физическому лицу).

Для целей страховых взносов датой выплаты вознаграждения признается день его начисления. Поэтому если вознаграждение начислено до даты исключения предпринимателя из ЕГРИП, страховые взносы предприниматель должен уплатить самостоятельно, несмотря на то что получает его после прекращения деятельности. Если вознаграждение начислено после даты исключения из ЕГРИП, плательщиком страховых взносов признается организация. С суммы вознаграждения она должна начислить взносы с учетом статуса получателя дохода.