Документ

Письма Минфина России от 24.11.2022 № 03-04-06/114923, от 21.10.2022 № 03-04-06/102295

Комментарий

С 1 января 2021 года изменены правила исчисления НДФЛ по дивидендам Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ (см. комментарий). Изменения заключаются в том, что НДФЛ по дивидендам считается налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ). Другими словами, если дивиденды выплачены в пределах 5 млн рублей, то к ним применяется ставка 13 % (независимо от размеров других выплаченных доходов, например, зарплаты). Если размер дивидендов за налоговый период превышает 5 млн рублей, то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15 %. При этом налоговые органы на местах зачастую доначисляют НДФЛ по итогам года по ставке 15 % исходя из совокупности всех полученных налогоплательщиком доходов, включая зарплату и дивиденды.

Этот подход подтверждает Минфин России, который в письмах от 24.11.2022 № 03-04-06/114923 и от 21.10.2022 № 03-04-06/102295 пояснил следующее. Если после получения сведений от организации сумма НДФЛ, которую рассчитает налоговая инспекция, увеличится, то физическому лицу будет направлено уведомление о доплате налога. Это следует из п. 3 ст. 225 НК РФ и п. 6 ст. 228 НК РФ. НДФЛ необходимо заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.