Документ
Письмо ФНС России от 28.11.2022 № ЗГ-3-11/13312@
Комментарий
Аккредитованные ИТ-организации имеют право на многочисленные льготы. Подробнее см. здесь. С 01.10.2022 порядок государственной аккредитации российских ИТ-организаций регулируется Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 (далее – Положение). См. об этом комментарий. Аккредитацию проводит Минцифры России.
Одним из требований для получения ИТ-организацией аккредитации является среднемесячный размер выплат работникам. Это требование установлено для компаний, которые созданы не менее чем за квартал до подачи в Минцифры России заявления о предоставлении аккредитации. Среднемесячный размер выплат должен быть не ниже среднемесячной зарплаты по РФ или субъекту РФ, в котором зарегистрирована компания.
Сумма выплат определяется за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, предшествующего дате обращения за аккредитацией, исходя их данных расчета по взносам (пп. "б" п. 4 Положения).
ФНС России в письме от 28.11.2022 № ЗГ-3-11/13312@ рассказала, как будет рассчитываться среднемесячный размер выплат для получения аккредитации. Сведения налоговая служба предлагает брать из раздела 3 расчета по взносам (в качестве примера в письме приведена форма РСВ, действующая до 01.01.2023).
Пошагово необходимо произвести следующие действия:
- определить выплаты за каждый месяц отчетного периода;
Для этого общая сумма выплат за каждый месяц квартала (строка 140) уменьшается на величину базы по гражданско-правовым договорам за каждый месяц квартала (сумма строк 160).
- определить количество работников, которым производились выплаты по трудовым договорам;
В этих целях суммируются СНИЛС (строка 030) за каждый месяц отчетного периода. Обратите внимание, что ставка (полная или неполная), на которой работает сотрудник, на порядок определения размера выплат не влияет.
Учитываются работники (число СНИЛС):
- которые получают выплаты исключительно по трудовым договорам;
- которым одновременно производятся выплаты по трудовым и по гражданско-правовым договорам. Однако для этого должно соблюдаться следующее неравенство: (строка 140 – строка 160) > 0.
- определить величину средних выплат за каждый календарный месяц отчетного периода;
Для расчета этого показателя выплаты по трудовым договорам (сумма из шага 1) необходимо разделить на число СНИЛС (сумма из шага 2) за каждый месяц отчетного периода.
- рассчитать среднемесячный размер выплат.
Для этих целей средние выплаты за каждый месяц (величины из шага 3) суммируются и делятся на число месяцев (т. е. на 3). Как уточнили в ФНС России, учитывать необходимо только те месяцы, в которых были хоть какие-то выплаты. Если выплат по трудовым договорам организация не производила, среднемесячный размер выплат равен нулю.
Например, организация подает заявление на аккредитацию в декабре 2022 года. Для расчета среднемесячной зарплаты нужно учитывать данные РСВ за 3-й квартал (июль – сентябрь 2022 года).
Предположим, в компании 300 человек. Из них:
- 200 человек работают по трудовому договору (180 сотрудников на полной ставке, а 20 сотрудников – на полставке);
- 50 человек привлечены по ГПД;
- 50 человек работают по трудовому договору и одновременно с этим оказывают услуги по ГПД (при этом зарплата превышает вознаграждение по ГПД).
Численность работающих лиц (в т. ч. по ГПД) в каждом месяце квартала была одинаковой.
Выплаты по трудовым договорам составили:
- в июле – 35 000 000 руб.;
- в августе – 32 000 000 руб.;
- в сентябре – 34 500 000 руб.
Величина средних выплат равна:
- за июль – 140 000 руб. (35 000 000 руб. / 250 чел.);
- за август – 128 000 руб. (32 000 000 руб. / 250 чел.);
- за сентябрь – 138 000 руб. (34 500 000 руб. / 250 чел.).
Среднемесячный размер выплат составит 146 000 руб. (140 000 руб. + 128 000 руб. + 138 000 руб.) / 3 мес.).
Отметим, что с отчетности за 1-й квартал 2023 года начинает действовать новая форма РСВ, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. В разделе 3 новой формы РСВ сведения о суммах выплат и вознаграждений физлицам и база для расчета взносов с выплат по ГПД отражены по тем же строкам, что и в действующей РСВ.