Документ

Письмо Минфина России от 18.08.2022 № 03-04-05/81093

Комментарий

Доход, получаемый участником от реализации доли в уставном капитале ООО, освобождается от НДФЛ, если на дату реализации эта доля непрерывно принадлежала участнику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

В течение освобождаемого периода (срока свыше 5 лет) размер доли участника может меняться (увеличиваться). В этом случае от НДФЛ освобождается доход, который относится к той части доли, которой участник владел свыше 5 лет. Доход от реализации доли, в отношении которой условие о сроке владения не выполняется, облагается НДФЛ в общем порядке.

В письме от 18.08.2022 № 03-04-05/81093 Минфин России отметил, что согласно Федеральному закону от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об ООО" доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Следовательно, срок владения долей для освобождения от НДФЛ следует исчислять с этой даты.

Ни Налоговый кодекс, ни контролирующие органы не поясняют, как определять доход, освобождаемый от НДФЛ, если в момент продажи доли часть ее принадлежала участнику менее 5 лет. Считаем, что облагаемый и освобождаемый доход определяется пропорционально размеру, который соответствующая часть доли занимает в общей продаваемой доле.

Например, если стоимость доли 1 млн рублей, при этом 1/4 доли в собственности менее 5 лет, то при продаже доли от НДФЛ освобождается 750 000 руб.