Плательщики, применяющие УСН, не учитывают для целей налогообложения доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Согласно этой статье при определении налоговой базы не учитываются, в частности, средства целевого финансирования в виде полученных грантов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В письме от 12.08.2022 № 03-11-06/2/78810 Минфин России напомнил, что гранты признаются средствами целевого финансирования и не включаются в доходы при УСН только при выполнении следующих условий:

• средства предоставлены на безвозмездной и безвозвратной основе организациями, указанными в ст. 251 НК РФ (в частности, российскими физическими лицами и некоммерческими организациями);
• средства предоставлены на осуществление конкретных программ, указанных в ст. 251 НК РФ (в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта, охраны здоровья и др.);
• налогоплательщик, получивший грант, в обязательном порядке должен использовать его на указанные программы и предоставить грантодателю отчет о целевом использовании гранта;
• налогоплательщик обязан вести раздельный учет полученных средств и расходов, осуществленных за счет этих средств. Без такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Минфин подчеркнул, что соблюдение названных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН.