Документ

Письмо Минфина России от 12.08.2022 № 03-04-05/78614

Комментарий

Если работник, гражданин государства ЕАЭС, не приобрел по итогам года статус налогового резидента РФ, НДФЛ нужно пересчитать с начала года по ставке 30 % вместо 13 % (15 %).

Дело в том, что налогообложение доходов граждан государств, входящих в состав ЕАЭС, происходит по правилам ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014. Так, доходы от работы на территории РФ по трудовому договору облагаются НДФЛ с первого дня работы по ставке 13 %, причем независимо от наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Об особенностях определения налогового статуса физлица см. статью.

Окончательный статус физлица (налоговый резидент или нерезидент) определяется по итогам года. При этом, как отметил Минфин России в письме от 12.08.2022 № 03-04-05/78614, такой порядок распространяется на всех физлиц (независимо от гражданства).

Соответственно, если на конец календарного года работник из ЕАЭС так и не стал налоговым резидентом РФ, НДФЛ с выплат в его пользу с начала года необходимо пересчитать по ставке 30 %, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ для нерезидентов. Если налог удержать невозможно, об этом необходимо сообщить налоговому органу и налогоплательщику (см. подробнее). Минфин России придерживается такой точки зрения в течение последних лет. См. статью.