ФНС России выпустила письмо, в котором рассказала, какие признаки гражданско-правового договора с самозанятым могут свидетельствовать о наличии между ним и заказчиком трудовых отношений, а значит быть поводом для переквалификации такого договора в трудовой. Выводы ФНС основаны на судебной практике.

Так, по мнению судов, признаками наличия трудовых отношений, являются:

• закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый  результат);
• установление договором ежемесячной оплаты труда в определенной сумме;
• выполнение работы по договору с включением работника в производственную деятельность организации-заказчика;
• подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, выполнение распоряжений работодателя, за невыполнение которых предусмотрена дисциплинарная ответственность;
• не разовый, а систематический характер договора, который заключается на год или до окончания календарного года;
• возложение договором материальной ответственности на фактического исполнителя работ;
• обеспечение контроля выполнения работ по договору со стороны заказчика;
• обеспечение заказчиком условий труда исполнителя;
• наличие в договоре условия, согласно которому исполнитель должен зарегистрироваться в качестве ИП, при этом при прекращении получения денег от заказчика исполнитель снимается с учета в качестве ИП;
• выполнение исполнителем работ по договору с использованием материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории.

Также в ФНС России напомнили, что признаки трудовых отношений в гражданско-правовом договоре приведены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15. Подробнее о них мы писали здесь.

Напоминаем, что заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, запрещено законом (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Если отношения, сложившиеся между заказчиком и исполнителем по договору признаны трудовыми, заказчик обязан исполнять все обязанности работодателя, включая ведение трудовой книжки, предоставление сведений о трудовой деятельности в ПФР, выплату зарплаты, оплату отпуска, больничных и командировок и т.д. Кроме того, работодателю придется уплатить НДФЛ и страховые взносы за работника, а также штрафы и пени, начисленные за уклонение от их уплаты.

Инициировать переквалификацию гражданско-правового договора в трудовой может как сам исполнитель по договору (самозанятый), так и государственные органы, например, трудовая инспекция, налоговый орган, ФСС России.