Документ

Письмо Минфина России от 15.03.2022 № 03-15-06/19133

Комментарий

Российская организация, имеющая обособленное подразделение в Казахстане, не должна уплачивать страховые взносы в отношении выплат и вознаграждений по трудовым договорам, заключенным с гражданами этой страны. Также в отношении этих доходов компания не является налоговым агентом по НДФЛ. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 15.03.2022 № 03-15-06/19133. Объясняют такой подход авторы документа следующим образом.

В части страховых взносов общие правила обложения доходов установлены пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, они касаются и иностранных работников. Правила гласят, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с профильными федеральными законами. Однако иностранные граждане, работающие за пределами РФ, таковыми не являются ни по правилам российского законодательства (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ), ни по правилам международных соглашений (ст. 96 Договора о ЕАЭС, ст. 1 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов ЕАЭС).

Из этого следует вывод: на зарплату таких работников страховые взносы начислять не следует. Заметим, что в НК РФ есть прямая норма, устанавливающая, что выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, иностранных граждан, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, страховыми взносами не облагаются. Об этом говорится в п. 5 ст. 420 НК РФ.

Что касается НДФЛ, то авторы комментируемого письма ссылаются на положения пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, согласно которым вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. А в отношении таких доходов лица, не являющиеся налоговыми резидентами (они не находились в РФ 183 дня в течение года), вообще не признаются плательщиками НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Налоговые резиденты НДФЛ по этим доходам платят самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Из этого следует вывод: организация не должна удерживать НДФЛ с зарплаты работников иностранного ОП, причем вне зависимости от того, являются они налоговыми резидентами РФ или нет.