Документ

Письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-08-05/1946

Комментарий

При выплате доходов иностранной организации, не имеющей в РФ постоянного представительства, российский контрагент (организация или ИП) обязан удержать налог на прибыль в качестве налогового агента. В частности, такая обязанность возникает (п. 3 ст. 247 и ст. 310 НК РФ) при приобретении у иностранной компании имущества (работ, услуг), поименованного в п. 1 ст. 309 НК РФ. Нюансам исчисления налога в ситуации, когда соответствующие операции облагаются НДС, посвящено письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-08-05/1946.

Авторы документа отмечают: для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ). В этой связи суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет, не могут рассматриваться для иностранной организации в качестве дохода. А значит, налоговому агенту удерживать налог на прибыль с этой части выплаты не следует. По мнению финансового ведомства, уменьшить сумму дохода на НДС налоговый агент вправе, если имеется договор или расчетный документ с выделенной суммой налога, уплачиваемой покупателем иностранной организации.

Отметим также, что при выплате доходов иностранной организации, не имеющей в РФ постоянного представительства, российский контрагент может быть налоговым агентом по НДС (п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ). Полагаем, что в таком случае для уменьшения дохода, облагаемого налогом на прибыль, на сумму НДС налоговому агенту необходимо иметь расчетный документ об уплате этого НДС в бюджет.