Документ
Письмо ФНС России от 25.10.2021 № СД-4-3/15059@
Комментарий
Основанием для предъявления входного НДС к вычету является правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 169 НК РФ).
При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, продавец обязан оформить электронный счет-фактуру, содержащий (п. 5 ст. 169 НК РФ):
- РНПТ (графа 11);
- количественную единицу измерения прослеживаемого товара (графы 12 и 12а);
- количество товара, подлежащего прослеживаемости (графа 13).
Вместе с тем неуказание (неверное указание) в счете-фактуре этих сведений не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Соответственно, неверное заполнение (незаполнение) граф счета-фактуры, относящихся к прослеживаемым товарам, не может быть причиной отказа в принятии к вычету НДС. Также в вычете не откажут, если продавец счет-фактуру на прослеживаемые товары выставит на бумажном носителе и (или) в нем будут отсутствовать указанные графы.
Об этом ФНС России сообщила в письме от 25.10.2021 № СД-4-3/15059@.
Несмотря на то что при незаполнении (неверном заполнении) граф 11-13 счета-фактуры в вычете НДС не откажут, при реализации прослеживаемого товара эти графы необходимо заполнять. В письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ налоговая служба привела это как наиболее частую ошибку, которая в итоге приводит к расхождениям в национальной системе прослеживаемости товаров (см. комментарий).