Документ

Письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-04-05/95017

Комментарий

Если сотрудник предоставил работодателю документы о праве на социальный вычет в середине года, то работодатель должен представить вычет с января такого года.

Это подтвердил Минфин России в письме от 24.11.2021 № 03-04-05/95017.

Напомним, что социальные налоговые вычеты по расходам на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, софинансирование накопительной пенсии работник может получить до окончания года у работодателя (пп. 2 – 5, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого сотрудник должен представить заявление о вычете и уведомление, полученное им в инспекции, о праве на указанный вычет.

Работник может обратиться за вычетом к работодателю в середине или даже в конце года. При этом в уведомлении от инспекции указывается год, за который положен вычет физлицу, и его сумма.

В любом случае вычет работодатель должен предоставить по доходам, полученным с января этого года.

Возвратить излишне удержанный НДФЛ работнику необходимо по правилам ст. 231 НК РФ (абз. 4 п. 2 ст. 219 НК РФ). Подробнее о возврате см. здесь.

Например, заработная плата физлица составляет 40 000 рублей. В ноябре 2020 года сотрудник предоставил заявление и от налогового органа уведомление о праве на социальный вычет за 2020 год в размере 120 000 рублей. Следовательно, работник имеет право на возврат НДФЛ в сумме 15 600 руб. (120 000 руб. x 13 %).

За период с января по октябрь 2020 года удержанный с заработной платы физлица НДФЛ составил 52 000 руб. (40 000 руб. x 13 % x 10 мес.). НДФЛ с заработной платы за ноябрь и декабрь составляет 10 400 руб. (40 000 руб. x 13 % x 2 мес.). Его работодатель не удерживает. На основании заявления сотрудника работодатель должен вернуть оставшиеся 5 200 руб. (15 600 руб. – 10 400 руб.).