Документ
Письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050
Комментарий
Если у работника есть ребенок-инвалид, то ему предоставляется вычет по НДФЛ в размере 12 000 руб. Этот размер вычета применяется и в отношении ребенка-инвалида I или II группы, который достиг возраста 18 лет, но проходит обучение по очной форме. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050 и обосновывается следующим образом.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 12 000 руб. предоставляется:
- на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
- на ребенка в возрасте с 18 до 24 лет – инвалида I или II группы, который является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.
Из разъяснений, приведенных Минфином России в комментируемом письме, следует, что период предоставления детских вычетов зависит от возраста ребенка-инвалида. Так, вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет предоставляется до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг указанного возраста. При этом с начала года, следующего за годом, в котором ребенок-инвалид стал совершеннолетним, вычет не предоставляется. А период предоставления вычета на ребенка-инвалида, который проходит обучение, ограничивается периодом учебы такого ребенка в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. Следовательно, если период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором учащемуся исполнилось 24 года, то со следующего месяца стандартный налоговый вычет не предоставляется.
Отметим, что приведенная позиция о периоде предоставления детских вычетов уже высказывалась Минфином России в письмах от 22.12.2020 № 03-04-05/112670, от 29.12.2018 № 03-04-06/96676. И такой подход применяется ко всем детям, а не только к тем, которые являются инвалидами.
Напомним, что вычет на ребенка-инвалида суммируется с другими детскими вычетами, подробнее см. статью-рекомендацию.