Документ
Письмо ФНС России от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@
Комментарий
Аннулирование плательщиком НПД чека без возврата денежных средств никак не влияет на учет расходов у покупателя по такой сделке.
Это пояснили в ФНС России.
В письме от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@ специалисты налоговой службы объяснили это следующим образом.
Деятельность физлиц (в частности, ИП), зарегистрированных в качестве плательщиков НПД (так называемых самозанятых), регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).
Самозанятый при осуществлении расчетов с покупателем (заказчиком) должен сформировать чек в приложении "Мой налог" и выдать его покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Покупатель вправе учесть расходы (при расчете налога на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ) по сделке с самозанятым только при наличии такого чека (ч. 8 – 10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Если самозанятый выдал чек, но впоследствии аннулировал его, при этом денежные средства покупателю не вернул, покупатель не должен предпринимать каких-либо действий по корректировке налоговой базы.
Однако в ситуации, когда плательщик НПД аннулировал чек и вернул денежные средства, покупателю необходимо скорректировать базу по налогу по правилам, установленным НК РФ в отношении применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН). Об этом ФНС России высказалась в п. 8 письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Другими словами, необходимо увеличить доходы того периода, в котором получен возврат средств или были понесены расходы по сделке с самозанятым (в зависимости от системы налогообложения).
Отметим, что на практике покупатель (поставщик), который приобрел товар (работу, услугу) у самозанятого и получил чек, пока не может узнать о последующем аннулировании самозанятым этого чека, если не произошел возврат денежных сумм. На сайте ФНС России есть специальный сервис для проверки плательщиков НПД. Но с помощью этого сервиса можно проверить только, является ли физлицо плательщиком НПД на конкретную дату или нет.
Об учете расходов при сделках с самозанятыми см. статью.