Документ

Письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-07-11/81990

Комментарий

Некоторые организации реализуют покупателям подарочные сертификаты. По сути, проданный сертификат – это аванс для оплаты товаров, работ, услуг. Но что делать, если сертификат покупатель не использовал в течение установленного срока? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 08.10.2021 № 03-07-11/81990.

При получении предварительной оплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру и заплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Предъявленную сумму НДС покупатель принимает к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если покупатель подарочный сертификат не использовал в течение оговоренного срока, у него остается дебиторская задолженность по товарам, работам, услугам, которые не были поставлены (выполнены, оказаны). При списании дебиторской задолженности НДС, ранее принятый к вычету, покупателю необходимо восстановить.

Продавец НДС, уплаченный с аванса, к вычету не принимает, так как НК РФ этого не предусматривает. Кредиторскую задолженность перед покупателем по истечению срока исковой давности продавец должен учесть как внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ). Учесть в расходах НДС с полученного аванса продавцу нельзя (подробнее здесь).