Разъяснения государственных органов

Как заполнять книгу покупок при приобретении прослеживаемого товара?

Дата публикации

Документ

Письма ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14004@, 30.09.2021 № ЕА-4-15/13856@

Комментарий

С 1 июля 2021 года применяется обновленная форма книги покупок. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 и связаны с введением системы прослеживаемости. Так, форма книги дополнена графами 17-19, а графа 16 изменила свое назначение.

В них указывается:

ФНС России разъяснила некоторые особенности заполнения указанных граф.

В письме от 30.09.2021 № ЕА-4-15/13856@ налоговая служба отметила, Правилами ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не предусмотрено особенностей заполнения граф 16-19 книги покупок, если приобретенный прослеживаемый товар будет использоваться в операциях, облагаемых и не подлежащих обложению НДС.

В такой ситуации при регистрации счета-фактуры в графы 16-19 книги покупок переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость прослеживаемого товара в полном объеме независимо от суммы НДС, которую налогоплательщик заявляет к вычету с учетом положений п. 4 ст. 170 НК РФ.

Также этот порядок применяется и в случае принятия к вычету НДС частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.

Иначе говоря, сумма НДС, который заявляется к вычету в текущем налоговом периоде и отражается в графе 15 книги покупок, может не соответствовать стоимости прослеживаемого товара, указанной в графе 19 книги покупок. При этой такой подход не приведет к неправильному заполнению декларации по НДС, поскольку в декларацию попадают данные из графы 15.

Кроме того, ФНС России отметила, если права на вычет у налогоплательщика нет или он его не реализовал, т. е. в отчетном периоде не будет записи в книге покупок, то такие операции не отражаются ни в декларации по НДС, ни в отчете об операциях с прослеживаемым товарам.

В письме от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14004@ налоговая служба рассказала, как заполнять книгу покупок в отношении прослеживаемых товаров, которые импортированы в Россию и выпущены для внутреннего потребления.

В этом случае в графе 3 книги покупок указывается регистрационный номер декларации на товары (пп. "е", "у" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). ФНС России отметила, что в этом случае графы 16-19 книги покупок не заполняются.