Документ

Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-07-14/72802

Комментарий

Минфин России напомнил о правилах исчисления НДС при получении продавцом от покупателя тех или иных сумм в рамках договора (в т. ч. и при его расторжении). В письме от 09.09.2021 № 03-07-14/72802 отмечено, что при решении вопроса о необходимости начисления НДС на поступающие от покупателя суммы нужно определить, являются ли они элементом ценообразования облагаемых налогом товаров (работ, услуг) или нет. Если ответ положительный, то поступления включаются в базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как суммы, связанные с оплатой реализованной продукции. В противном случае обязанности по уплате НДС у продавца не возникает.

Например, убытки в виде реального ущерба не связаны с оплатой товаров и в базу по НДС не включаются (см. письмо Минфина России от 27.10.2017 № 03-07-11/70530). А предусмотренные договором санкции за просрочку срока оплаты являются элементом ценообразования и увеличивают налоговую базу по НДС.

Также в письме ведомство напомнило правила оформления счетов-фактур по таким выплатам. Здесь порядок следующий: если деньги (в т. ч. компенсация убытков при расторжении договора) являются элементом ценообразования и облагаются НДС, то продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре, который регистрирует в книге продаж. В адрес покупателя этот документ не выставляется (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).