Разъяснения государственных органов

Доход в виде процентов по вкладам в банках можно уменьшить на вычеты по НДФЛ.

Дата публикации

Документ

Письмо Минфина России от 07.09.2021 № 03-04-05/72373

Комментарий

С 01.01.2021 проценты по вкладам в банках на территории РФ (за минусом необлагаемого минимума) облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 214.2 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020).

НДФЛ физлицу рассчитывает налоговый орган на основании полученной от банка (банков) информации (п. 3 ст. 214.2 НК РФ). Налог необходимо уплатить на основании налогового уведомления от инспекции в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Минфин России в письме от 07.09.2021 № 03-04-05/72373 указал, что проценты по вкладам относятся к доходам, составляющим основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Основная налоговая база определяется путем уменьшения дохода на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, доход в виде процентов по вкладам в банках можно уменьшить на сумму вычетов, например, стандартных (если они не предоставлены по месту работы) или социальных.

Однако в Минфине России не пояснили, каким образом налогоплательщик может воспользоваться таким уменьшением, ведь налог, исчисленный на основании уведомления, не предполагает применение вычетов, а банки предоставляют налоговым органам информацию только о выплаченных физлицам процентах по вкладам (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

На наш взгляд, физлицо вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отражается доход по вкладам и сумма вычетов. Срок подачи декларации для целей вычетов не установлен НК РФ. Тем не менее нужно учитывать срок для уплаты налога с дохода по вкладам. Так как это 1 декабря, а камеральная проверка декларации длится 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), то декларацию рекомендуется представить до сентября.

Пример

В 2021 году гражданин закрыл вклад, проценты по которому составили 100 000 рублей. Необлагаемая сумма с дохода в виде процентов по вкладам в 2021 году составляет 42 500 руб. ((1 млн руб. x 4,25 % (ключевая ставка ЦБ РФ по состоянию на 01.01.2021)). Соответственно, на основании уведомления от инспекции не позднее 1 декабря 2022 года гражданин должен уплатить НДФЛ в размере 7 475 руб. ((100 000 руб. – 42 500 руб.) x 13 %)).

В то же время в 2021 году расходы гражданина на лечение и обучение детей составили 50 000 руб. Соответственно, налоговая база для исчисления НДФЛ с дохода по вкладам после уменьшения на социальный вычет равна 7 500 руб. (100 000 руб. – 42 500 руб. – 50 000 руб.). Значит, НДФЛ к уплате составит 975 руб. (7 500 руб. x 13%). Чтобы уплатить НДФЛ в указанном размере, физлицу следует представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней указанный вычет.