Разъяснения государственных органов

Должны ли в журналы операций по расчетам попадать обороты со счетами учета денежных средств?

Дата публикации

Документ

Письмо Минфина России от 23.08.2021 № 02-06-10/68496

Комментарий

В журналах операций расчетов должны отражаться все обороты, в т. ч. движение денежных средств, т. е. подобные операции попадают сразу в два журнала – по кассе или с безналичными средствами и непосредственно в журнал учета соответствующих расчетов. При этом обороты со счетами учета денежных средств переносятся в главную книгу (ф. 0504072) из журнала операций по счету "Касса" или журнала операций с безналичными денежными средствами, а не из журналов по расчетам.

В качестве примеров таких операций Минфин России привел:

  • перечисление денежных средств под отчет на банковскую карту работника (сотрудника);
  • поступление денежных средств от поставщиков на расчетный счет организации-заказчика;
  • поступление денежных средств от заказчиков на расчетный счет организации-исполнителя.

Подобный подход применяется и к другим операциям. Например, удержание денежных средств из заработной платы по авансовому отчету отражается в журнале операций расчетов с подотчетными лицами и в журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям. При этом обороты в главную книгу (ф. 0504072) берутся из журнала, предназначенного для учета операций по счету 304 03.

Порядок отражения операций в соответствующих журналах (ф. 0504071) в зависимости от счета бухгалтерского учета установлен в инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Правила формирования журналов операций (ф. 0504071) определены в приложении 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н.